의제매입세액공제 계산

부가세가 면제된 농산물·축산물·수산물·임산물을 사서 만든 음식이나 제품을 팔 때, 그 매입에도 부가세가 있었던 것으로 보고 매입가액에 공제율을 곱해 빼 주는 제도입니다(부가가치세법 제42조).

개인 음식점은 8/108이고, 6개월 과세표준이 2억 원 이하이면 9/109입니다. 9/109는 2026년 12월 31일까지이고, 2028년 말까지 늘리는 2026년 세제개편안은 국회 처리 전입니다. 법인 음식점은 6/106, 과세유흥장소는 2/102입니다(제42조①).

면세 농산물 매입가액을 그 과세기간 과세표준에 한도율을 곱한 금액까지만 셉니다. 2027년 12월 31일까지 개인 음식점은 과세표준 1억 원 이하 75%, 2억 원 이하 70%, 그 위 60%이고, 그 밖의 개인사업자는 2억 원 이하 65%, 그 위 55%, 법인은 50%입니다(시행령 제84조②).

6개월 과세표준 1억 5,000만 원인 개인 음식점이 농·수산물을 6,000만 원어치 샀다면 한도(70%) 안이라 6,000만 원 × 9/109 = 495만 4,128원을 매입세액으로 뺍니다.